接骨院・整骨院の記帳｜保険診療と自費収入を分ける帳簿づけを解説

接骨院・整骨院・鍼灸院の記帳では、保険診療の収入と自費収入を分けて記録し、保険分の入金の遅れを「未収金」で管理するのが要です。収入区分の付け方から月遅れ入金の処理、月次の締めまで、具体例と数値例を交えて確認します。未収金を押さえれば帳簿と実態が一致します。

接骨院・整骨院や鍼灸院は、窓口で受け取る患者負担分と、保険者（健康保険組合など）から後日振り込まれる保険分の両方があるのが特徴です。保険分は受領委任払いなどで請求してから入金まで数か月かかることも多く、「いつ売上に計上し、いつ入金されるか」がずれます。このズレを未収金で管理できるかどうかが、正しい帳簿づけの分かれ目になります。

☑ 保険診療の収入と自費の収入を分けて記帳すべきか分からない

☑ 保険分の入金が数か月後にずれるので、売上と入金の合わせ方に迷う

☑ 患者負担分（窓口収入）と保険者からの入金をどう突合すればよいか知りたい

以下では、接骨院・整骨院・鍼灸院を営む個人事業主が保険診療と自費をどう区分し、月遅れ入金をどう記帳するかを整理します。未収金の管理に迷わないための実務の流れを、順を追って見ていきましょう。

保険診療と自費収入を分けて記帳する

接骨院・整骨院の収入は「保険診療収入」と「自費（自由診療）収入」に分けて記帳します。両方をまとめて「売上高」にしても申告はできますが、補助科目で区分しておくと、保険分と自費分の割合や、後述する入金のズレを管理しやすくなります。

窓口で受け取る患者負担分

施術時に患者から受け取る一部負担金（窓口収入）は、その日のうちに「売上高（保険診療の窓口分）」として計上します。現金が中心になるため、1日の営業後にレジ締めで確定した合計を現金出納帳に記帳します。日々の現金の合わせ方は現金出納帳の付け方と合わせ方を参考にしてください。

自費（自由診療）の収入

保険が使えない自費施術（慰安目的のマッサージ、保険外の鍼灸など）は「売上高（自費収入）」として区別します。物販（サポーターや健康グッズ）がある場合は、さらに物販売上として分けると利益構造が見えやすくなります。

保険分の月遅れ入金は「未収金」で管理

保険者へ請求する保険分は、施術した月に売上として計上し、後日入金されるまでの間は「未収金（事業未収金）」で管理します。施術した月と入金された月がずれるため、売上を入金日で認識すると利益がゆがんでしまう点に注意が必要です。

保険分の記帳フロー

• ①施術を行った月 … 保険請求額を「売上高」に計上し、同額を「未収金」に計上

• ②保険者へレセプト（請求）を提出 … 帳簿上は①のまま（請求額の管理を続ける）

• ③保険者から入金された月 … 「未収金」を取り崩して「預金」の増加として処理

返戻（差し戻し）や査定減で請求額と入金額が違ったときは、その差額を未収金から調整します。複数の入金経路がある事業の突合のコツは複数の入金経路がある事業の突合｜売上と入金を合わせる実務で詳しく解説しています。

窓口分と保険分の突合

1回の施術でも、患者負担分（窓口）と保険者負担分（未収金）に分かれます。両方を合わせた金額が施術の総額になるよう、施術録やレセプトの控えと帳簿を突き合わせておくと、後から入金の消し込みがスムーズです。

接骨院・整骨院・鍼灸院の経費と科目

施術に使う消耗品や、白衣・タオルなどは「消耗品費」「材料費」、施術機器（電気治療器など）は高額なら「工具器具備品」に計上して減価償却します。柔道整復師会・鍼灸師会などの会費は「諸会費」で処理します。

接骨院・整骨院の勘定科目の例

科目の整理に迷ったら勘定科目を整理する実務を参考にしてください。記帳・帳簿の保存ルールは国税庁「No.2080 白色申告者の記帳・帳簿等保存制度」で確認できます。保険請求のある事業は書類の整合性が重視されるため、税務調査で見られるポイントと事前準備も確認しておくと安心です。レセプト請求と施術に追われて記帳が後回しになりがちなら、日々の記帳を任せられる記帳代行に切り替える方法もあります。

月次の締めと数値例

月次では「窓口収入＋保険請求額＋自費収入」をその月の売上として認識し、経費を差し引いて利益を確認します。入金ベースではなく施術ベースで売上を締めるのがポイントで、未収金の残高が保険分の未入金額と一致しているかを毎月チェックします。

数値例で見る1か月の記帳

たとえば、ある月の施術総額が120万円で、内訳が窓口収入（患者負担）36万円、保険請求分（未収金）74万円、自費収入10万円だったとします。売上はこの120万円を計上し、そのうち74万円は未収金として残ります。ここから材料費8万円、家賃15万円、給与20万円、諸会費・保険料3万円などを差し引いて利益を確認します。3か月後に保険分74万円が入金されたら、そのとき未収金を取り崩します。売上と入金のタイミングが違うため、資金繰りには余裕を持たせておきましょう。

よくある質問

Q. 保険分は入金された月の売上にしてはいけないのですか？

原則として、施術した月の売上に計上します。入金までの間は「未収金」で管理し、実際に入金された月に未収金を取り崩します。入金日で売上にすると、月ごとの利益が実態とずれてしまうため避けましょう。

Q. 保険診療と自費は、必ず分けて記帳しないといけませんか？

法律上は合算しても申告できますが、補助科目で分けておくことを強くおすすめします。保険分と自費分では入金のタイミングや管理方法が異なり、分けておくと突合や資金繰りの把握がしやすくなります。

Q. レセプトが返戻され、請求額より入金が少なかったときはどうしますか？

入金された金額で未収金を取り崩し、差額（減額分）は未収金の調整として処理します。再請求する場合は、その分を引き続き未収金として管理します。返戻の記録を残しておくと、後の突合が正確になります。

Q. 電気治療器は全額その年の経費になりますか？

1台10万円未満なら消耗品費で全額経費にできます。10万円以上なら原則「工具器具備品」として減価償却します。青色申告なら30万円未満まで一括経費にできる特例も使えます。

接骨院の記帳で迷ったときの結論

接骨院・整骨院・鍼灸院の記帳は、保険診療と自費収入を分けて記録し、保険分の入金の遅れを未収金で管理するのが要です。売上は施術ベースで締め、窓口分・保険分・自費分の突合を毎月行えば、帳簿と実態が一致します。

とはいえ、施術とレセプト請求に追われる中で、未収金の管理や区分記帳まで一人で正確にこなすのは大きな負担です。数字が合わないまま確定申告を迎える前に、記帳を外に任せて施術に集中することも検討してみてください。記帳代行の仕組みは記帳代行サービスとは？料金相場・依頼できる業務・選び方で解説しています。

未収金の管理まで含めて帳簿を任せられれば、施術に集中できます。領収書丸投げドットコムは、領収書やレセプト控えを郵送・スマホ撮影で送るだけで、日々の記帳から確定申告書類の作成まで対応します。初期費用は0円で、税理士監修のため安心です。まずはレセプトと自費の記帳から解放される方法を無料で相談するところから始めてみてください。実際に任せた事業者の様子は実際の依頼事例を見るとイメージしやすくなります。

【本記事の監修】
領収書丸投げドットコム 責任者 山下
個人事業主・フリーランス専門の記帳代行サービス「領収書丸投げドットコム」（運営：それいけ株式会社）の責任者として、日々の記帳代行・確定申告サポートの実務知見に基づき本記事の内容を確認しています。本記事は、国税庁など公的機関の公表情報をもとに作成しています。