補助金の記帳｜未収入金・仮受金の計上タイミングを解説
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税金
補助金は入金時ではなく「額が確定した日」に収入計上するのが原則です。交付決定・額の確定・入金の各時点の仕訳を、未収入金と仮受金の使い分けとともに時系列で整理します。年をまたぐ入金でも迷わない記帳のコツが身につきます。
補助金は申請から入金まで数か月かかることが多く、「いつの時点で帳簿に載せればいいのか」で迷う方が少なくありません。入金があった日に売上のように計上してしまうと、年度がずれて所得の金額が変わり、確定申告で誤りが生じることもあります。収入計上のタイミングと、間をつなぐ勘定科目を押さえておけば、こうした混乱は防げます。
☑ 補助金はいつの時点で収入に計上すればよいかわからない
☑ 未収入金と仮受金の使い分けが理解できていない
☑ 交付決定は前年、入金は翌年というケースの処理に不安がある
以下では、補助金の収入計上の原則、交付決定から入金までの各段階の仕訳、未収入金と仮受金の使い分け、年をまたぐ場合の考え方を時系列で整理します。ひととおり読めば、自分の帳簿に迷わず記帳できるようになります。
補助金は「額が確定した日」に収入計上する
補助金の収入計上は、原則として交付すべき額が確定した日（額の確定通知を受けた日）に行います。実際の入金日ではありません。補助金は事業を実施し、実績報告を経て金額が確定してから支払われる「精算払い」が基本のため、確定した日が収入計上の起点になります。
なぜ入金日ではないのか
所得税では、収入は原則として「収入すべき権利が確定した日」に計上します（発生主義の考え方）。補助金は額の確定通知で受け取る権利が固まるため、その日が収入計上日です。入金が翌年にずれても、確定した年の収入として扱う点がポイントです。発生主義の基本は帳簿づけの土台になります。収入計上を含む確定申告の基本は、国税庁タックスアンサーNo.2020「確定申告」で確認できます。
交付決定と額の確定は別物
「交付決定」は補助金を出すと決めた段階、「額の確定」は実績報告後に実際の補助金額が固まった段階です。多くの補助金では、交付決定の時点ではまだ金額が動く可能性があるため、収入計上は額の確定を待つのが安全です。段階を混同しないようにしましょう。
各時点の仕訳を時系列で理解する
補助金の記帳は、①交付決定 ②額の確定 ③入金の流れで考えると整理しやすくなります。精算払い（後払い）と概算払い（前払い）で、使う勘定科目が変わります。
精算払い（後払い）の仕訳
実績報告後に額が確定し、その後入金される一般的なパターンです。
①交付決定：仕訳なし（金額未確定のため備忘のみ）
②額の確定通知：（借方）未収入金 800,000／（貸方）雑収入 800,000
③入金：（借方）普通預金 800,000／（貸方）未収入金 800,000
額の確定で収入を立て、入金で未収入金を消し込みます。②と③が別の年になっても、収入は②の年に計上します。
概算払い（前払い）の仕訳
先に補助金の一部が振り込まれるパターンでは、まだ金額が確定していないため「仮受金」で受けておき、確定後に雑収入へ振り替えます。
先行入金：（借方）普通預金 400,000／（貸方）仮受金 400,000
額の確定：（借方）仮受金 400,000／（貸方）雑収入 400,000
概算払いと精算払いの仕組みや資金繰りへの影響は補助金の入金までの流れと資金繰りの注意点もあわせてご確認ください。
未収入金と仮受金の使い分け
未収入金は「もらう権利は確定したがまだ入金されていない」ときに使う資産の科目、仮受金は「入金されたが内容や金額が未確定」のときに一時的に使う負債の科目です。補助金では、確定が先か入金が先かで使い分けます。
迷ったときの判断
額が確定して入金待ちなら未収入金、金額が固まる前に入金があったら仮受金、と覚えると整理しやすくなります。どちらも「仮の置き場所」なので、確定・入金が済んだら必ず消し込み、期末に残さないようにします。年度をまたぐ処理は補助事業が決算期をまたぐときの記帳と繰越処理でも解説しています。
年をまたぐときの注意点
補助金は「前年に額が確定・翌年に入金」というケースが多く、確定申告で計上年を間違えやすい部分です。額の確定通知の日付を基準に、確定した年の収入として申告するのが原則です。計上時期の管理まで手が回らないときは、日々の記帳を代行するサービスに任せる方法もあります。
確定通知の日付を必ず確認
年末近くに額が確定した補助金は、入金が翌年でもその年の収入になります。逆に、翌年に確定するものを前年に前倒しで計上する必要はありません。確定通知の日付を保管し、どの年の収入かを明確にしておきましょう。所得区分や課税の考え方は補助金・助成金を受け取ったときの税金｜計上時期と処理で確認できます（国税庁タックスアンサー「国庫補助金等を受け取ったとき」もあわせてご参照ください）。
よくある質問
Q. 入金があった日に売上として計上してはいけませんか？
補助金は売上ではなく雑収入で、計上日も入金日ではなく額の確定日が原則です。入金日で計上すると年度がずれ、所得の金額が変わってしまうことがあります。確定通知の日付を基準に処理しましょう。
Q. 交付決定の時点で収入に計上してよいですか？
交付決定の段階ではまだ金額が確定していないことが多く、収入計上は額の確定を待つのが安全です。備忘記録にとどめ、確定通知を受けてから未収入金と雑収入を計上します。
Q. 概算払いを受けたお金はすぐ収入にしますか？
いいえ。概算払いは金額が確定する前の先行入金なので、いったん仮受金で受け、額の確定後に雑収入へ振り替えます。期末に仮受金が残る場合は、状況を注記しておくと確定申告時にわかりやすくなります。
Q. 未収入金を消し忘れていました。どうすればよいですか？
入金時に未収入金を消す仕訳が漏れると、貸借の残高が合わなくなります。気づいた時点で入金と未収入金を突き合わせ、正しく消し込みましょう。残高がずれたままだと決算で必ず影響が出ます。
まとめ：補助金は「確定日」を起点に記帳する
補助金は入金日ではなく額が確定した日に収入計上し、確定と入金の間は未収入金、先行入金は仮受金でつなぐのが基本です。年をまたぐ場合は確定通知の日付を基準に計上年を判断します。仮の科目を期末に残さず消し込むことが、正しい決算と確定申告への近道です。
補助金の記帳は、確定通知や入金の日付を一つひとつ突き合わせる細かい作業です。本業が忙しい時期に、こうしたタイミング管理まで正確にこなすのは、思いのほか気を使います。
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【本記事の監修】
領収書丸投げドットコム 責任者 山下
個人事業主・フリーランス専門の記帳代行サービス「領収書丸投げドットコム」（運営：それいけ株式会社）の責任者として、日々の記帳代行・確定申告サポートの実務知見に基づき本記事の内容を確認しています。本記事は、国税庁など公的機関の公表情報をもとに作成しています。
